Ref.: Los alcances de la nueva Ley de Inocencia Fiscal
Por Dayana Rivarola
Los alcances de la Ley de Inocencia Fiscal trascienden una simple modificación normativa y se consolidan como un cambio estructural en la relación entre los contribuyentes y el organismo recaudador. En un contexto donde la presión fiscal y la inseguridad jurídica han sido variables recurrentes, la sanción de la Ley 27.799 introduce un nuevo marco orientado a reforzar la previsibilidad, redefinir los criterios de fiscalización y delimitar con mayor precisión el alcance de las sanciones tributarias.
Es un hecho que la denominada Ley de Inocencia Fiscal redefine el vínculo entre los contribuyentes y ARCA al incorporar nuevos parámetros de control, sanción y plazos. La norma, presentada como un incentivo para canalizar ahorros fuera del sistema formal, no constituye un blanqueo, sino que apunta a modificar la lógica de presunción automática de incumplimiento. El objetivo central es fortalecer la seguridad jurídica y promover el cumplimiento voluntario dentro de un esquema más equilibrado
La presunción de inocencia busca limitar fiscalizaciones basadas en desvíos menores y concentrar los controles en inconsistencias relevantes”.
Nuevo enfoque en la fiscalización
El eje central de la ley es la incorporación del principio de exactitud de las declaraciones presentadas en término. A partir de esta modificación, la administración tributaria deja de presumir automáticamente irregularidades ante diferencias formales o de criterio, estableciendo en su lugar parámetros de discrepancias significativas que habilitan la investigación. Este cambio apunta a reducir la litigiosidad y la fiscalización basada en indicios menores, reforzando la previsibilidad para el contribuyente cumplidor.
Reforma del Régimen Penal Tributario
Luego de la actualización normativa, se modifican de manera sustancial los montos mínimos que determinan el pase de una infracción del plano administrativo al penal. El umbral para la evasión simple se eleva de forma significativa, al igual que el correspondiente a la evasión agravada. Además, la ley prevé la actualización anual de estos importes a partir de 2027, utilizando la Unidad de Valor Adquisitivo (UVA). El propósito es reservar el derecho penal para conductas graves y organizadas, evitando que incumplimientos de menor magnitud deriven en procesos penales.
Régimen Simplificado de Ganancias y mayor previsibilidad
La ley incorpora un régimen opcional de declaración simplificada del Impuesto a las Ganancias para personas humanas y sucesiones indivisas dentro de determinados límites de ingresos y patrimonio. Bajo este esquema, ARCA confecciona la declaración jurada con información disponible y la pone a disposición del contribuyente. La aceptación y el pago generan la presunción de exactitud, limitando el seguimiento patrimonial tradicional. Si bien este diseño fue asociado al incentivo para utilizar los llamados “dólares del colchón”, no implica un blanqueo, sino una reducción de controles patrimoniales automáticos, manteniendo intactas las facultades de fiscalización ante inconsistencias relevantes.
- Reducir la litigiosidad tributaria.
- Elevar los umbrales penales para sanciones graves.
- Fortalecer la seguridad jurídica del contribuyente.
- Concentrar el control fiscal en desvíos significativos.
Como contrapartida, la norma endurece el régimen de multas por incumplimientos formales, incrementando significativamente los montos. No obstante, se prevé que no haya sanciones automáticas, ya que el fisco deberá intimar previamente al contribuyente para regularizar su situación. En este marco, la Ley de Inocencia Fiscal busca equilibrar mayores garantías y previsibilidad con un esquema sancionatorio más exigente, orientado a consolidar un sistema tributario más estable y moderno.